Шпaргалки по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту

Должен осущ-ся поэтапно. 2 варианта:1) все п/п переходят на МСФО без отклонений(сложно т.к. многим п/п нецелесообразно работать по МСФО) 2)Переход б. осущ-ся для части п/п, работающих на внешнем рынке(это банки, кот. Уже работают по МСФО, транснац-е компании в соотв-ии с ГААП, МСФО и др. – в зави-ти от того какие требования предъявляет биржа). Предп-ся 2007-09гг. переход для больш-ва транснац-х п/п.

Программа реформ-ции 98г. предполагала переход к 2000г., но была продлена. В РФ – 20ПБУ. МСФО включает: 1)Учю пол-ку «) Бухг.

Баланс – по степени убывания ликвидности активов 3)Ф№2 4) отчет о движении ДС 5) Примечания и приложения, кот. П/п разрабатывают сам-но, но с учетом стандартов 51.ДвижениеОФ :синтетич учет-сч01(С1-наличОФ по ПС,А-поступ08,П-выбытие)Учетн.регистры:1.На основан.инф движОФ в разрезе объектов ежемес разраб таб№6«Аналитич.данные по учету движОФ»2.Ежемес состав-я отчет о движОФм №ОС-5 в к-ом отраж по на 1.01-наличие ОФпо ПС и Ам и ежемес:поступило,выбыло, Ам в т. по посту-имОФ(+) и выб(-) 50.ВыбытиеОФ(01, 91/1) :1Спис износа по выбывшОФ на износа(Д02К01);2.СписОФ по остСТ (Д91/1К01); 3.Спис з-т на демонтаж(Д91/1К23(70,69)76/2); 4. Зачисл дох по К91/1(выруч от реал(Д51,52),ожид-едох от дродажОФ с рассроч платежа(Д76/1),МЦ получ от ликвид(Д10));5.Нач НДС по Д91/1(получ-ого в оплате, как подлеж переч в бюджет(К68/1),в размере превыш-ия НДС в отгруз на НДА в оплате(К76/2): Начисле НДС произв и по безвозм переданОФ по остСТ определ-ой по рын Ц на момент оплаты (Д91/1К68/1)); 6Спис дооцОСна уменДК(Д83К84) 7.Опред фин рез на разность(К-Д)91/1 и спис его на соотв сч-а(Пр от продажиОФ(Д91/1К99),ожидаем Пр от продажиОФ с рассроч платеж(Д91/1К68),Уб по выбывшОФ(Д99К91/1));Жирн:при поступДенС в сч-т выкупаОФ с рассрочплатеж одноврем: 1.ЗачислДенС51-76/1всего,2.НачНДС к переч в бюджет76/2-68/1,3.Спис ДБП на сч финрез98-91/2.ПР:ПС=20000,износ7000,выруч=11,8. 10 .План.сч:Единый систематизир-ый перечень синтет.счБУ,обяз-ый для всех отраслей НХ кроме банков и бюдж.организаций; Он представляет собой схе му регистрации и группировки фактов Хдеятти (активов,обязательств,фин,хоз операций…)в БУ.В нем приведены наимен-я и №-а синт сч-в (сч-в 1 порядка),с/ сч-в (2 порядка);Для учета специфич операций орг-я м по соглас-ю с МинФином вводить в План сч БУ дополн синтсч-а,исп-уя своб-е номера. С/сч исп-ся орг-ей исходя из треб-ий управия орг-ей,вкл-ая нужды анализа,контроля и отчетности.Орг-ия м уточнять содерж-е с/сч,исключать и объе д-ть их,а также вводить доп-ые с/сч 17.Бух.отчетность (ПБУ-4/99)-единая система данных об имущ. и финан полож оргии о резул её Хдеят,состав-ая на основе данных БУ по установ-ым формам(Ф№1,2,прилож.к ним, пояснит записка,ауд заключ);достоверна,полная инф;показат-и всех филиалов(подраздел-й);д б данные за два года;для состав БО отчет датой счит-я послед календ день отч пер;БО дб составл-а на рус-яз;подпис.руков и гл бух;ПромежутБО(мес,кв,нараст итог)-Ф№1,2если иное не установ законодат. 6.Виды ХО и их влияние на Б :Каждая ХО,происходящая на п/п,изменяет или размер имущ-а, или велич-у источ-ов его формир-ия,или одновр-но и велич имущ, и его источ-и формир-я.При этом измен-я мб как в сторону увелич-я,так и умен-ия.Валюта баланса также изменяется.ХО,соверш-ся на п/п, по признаку их влияния на величину А и П бухбаланса делятся на 4 типа:изменяют состав имущ-а,т.е.затраг-ют только А баланса-валюта не изменяется( А+ 1- 1= П)(поступГП(43)на склад из ОснП(20));-=( А= П+ 2- 2);валют увел( А+ 3= П+ 3)(з-ы по преобретёнымОФ(62) через кап.влож(08));( А- 4= П- 4)(выдана из 50 ЗП(70)) 65.Оборач-тьАк: Об-ть -зависит от факторов: специфика п/п,тип пр-ва,масштаб,особ.технолог. проц. Пок-ли: 1 Коэф.оборач.Ак.(кол-во раз) = =Выруч(ф№2)/Сред.ст.Ак(Ф№1); Ср.Ст.Ак=(валют нач – вал конец)/2; Ск.раз активы обор-ся за период 2. Продолж-ть оборота(дни)=(Кол.дн.в анализ.периоде)/(К оборач.) Кол-во дней, за кот. Осущ оборот 3. Коэф.об.оборотн.Ак.(кол.раз) = =Выручка/ср.ст.обАк. 4. Прод.оборота=(Кол.дн.в анализ.периоде)/(К об.оборотн.Ак) 5.Ср.ст.об.ак.(баланс.)=(нач( II )-кон( II ))/2 –(за вычетом КДЗ). Те же формулы для КДЗ,ПЗ,ГП.М. КОборач.ПроизвЗапасов=(Полная с/с-Ф№2)/ср.ст.ПЗ!!! 46.Капитал :80-утвердит-я величУК в размере общ-в учеред по взносам в УК(Д75/1К80);измен-я произ-я-условие:перегистрац.учер.док;83,83/1(Переоц.ОФ),83/11(переоц действ-ихОФ),83/12(-=продан.ОФ),83/5-курсовые разницы(КР) по валют вкладам вУК 1.Д75/1К80-1000$* K 1(на дату рег-ииУК); 2. на дату поступ валют ср-Д52(1000$* K 2); К75/1(1000$* K 1);К83/5-КР=1000$*( K 2- K 1). 83/6-Доп взносы учер.вУКбез внес.измен.в учер док на покрытУб-ов:1.Д75/1К83/6-по рег. учер-ей о доп.взносах вУК;2.Д51,52К75/1-поступ.ДС; 3.Д68,69,60К51-погаш сроч обяз-в кред задолж-и;4.Д83/6К99-списУб-ов за счетДК.82/1-Ркобраз-ый согласно закон-у для выплаты дивид.по привелиг. акц при поступ-ии Пр(1.Д84/1-образ-еРК за счет отчис.отЧПр;2.Д82/1К75/2,73-использ-еРК,нач-е дивид.по привелиг.акц).82/2РКобраз-ый соглас. уч. док.на покрыт Уб(1.Д84/2К82/2-образ-е фонда риска за счет отчисл.отЧПр;2.Д82/2К99-Спис.Уб за счет РК). 48.РемонтОС (оформ-ся актом)23А,76/2П(60) :На кажд.объект открывается заказ-состав.диффект ведомость и смета расх-ы;Факт з-ты(ФЗ) выполнены ХСпос. Учит-сяД23(в разрезе элем з-т по заказному методу) ежемес эти з-ты спис. согласно принятой методолог(см.учет политику);ПСпос согласно сч.

Подряд-ой орг-ии принятому нами к оплате.ПБУ-6/01(УчетОС)-способы спис.з-т по ремонтуОФ на з-ты попроизв-у:1.на з-ты по произв-у отч.пер({Д25/1,26(20) К23,10,70,69(ХСпос)К60(по догов.ст-ти безНДС; ПодрСпос));2.Под кап рем ведущего обор.:-создает-ся резерв на ремОФ(Д25,26(20)К96(план резерва)) путем ежем-ого вкл-я в с/с прод план ст-ти резерва на рем-т. -спис ФЗ на ремОФ(Д96К23,60( ФЗ)за счет источ. финанс-я);на момент спис.ФЗпо производ-ся корректир-а план резерва, доФ З(+- )сторнированной записью(крас.сторно) или обыч проводкой;3.По непредвид. крупным ремработам ФЗсписД97(К23,60),к-ые затем спис-ся на з-ты по произв-у в теч устан срока (2-4 года)не менее года ежем-о равн.